Ogni piccola impresa che vende online nell'UE affronta prima o poi la stessa domanda: a che punto il fatturato obbliga alla registrazione IVA? La risposta dipende da tre cifre distinte in euro, non una, e scegliere la strada sbagliata può significare applicare l'aliquota IVA errata per mesi. Questa guida confronta le tre rotte che un piccolo venditore può intraprendere: rimanere sotto un'esenzione domestica, superare la soglia di vendita a distanza in tutta l'UE o utilizzare il nuovo regime PMI introdotto a gennaio 2025. Ogni rotta comporta il proprio limite, la propria burocrazia e la propria insidia.
Rimanere sotto la soglia IVA domestica
Ogni paese dell'UE stabilisce la propria esenzione IVA domestica per le imprese stabilite entro i propri confini. Dalla riforma del 2025, il regime stabilisce una soglia nazionale o domestica massima comune di €85,000 per le esenzioni delle piccole imprese, sebbene la maggior parte degli stati membri fissi il proprio limite ben al di sotto di tale cifra.
I numeri effettivi variano notevolmente da un paese all'altro. L'Austria fissa la sua soglia a €42,000, il Belgio a €25,000 e la Germania a €22,000. La Grecia adotta un approccio completamente opposto: non si applica alcuna soglia, il che significa che la registrazione è obbligatoria fin dalla prima vendita.
Al di sotto della cifra pertinente, i soggetti passivi che rimangono al di sotto della soglia sono generalmente esenti dall'applicare l'IVA sulle loro forniture. Il compromesso è che un'impresa che utilizza l'esenzione di solito non può recuperare l'IVA pagata sui propri acquisti, un punto che vale la pena valutare prima di optare per questa soluzione.
Superamento della soglia UE per l'e-commerce transfrontaliero
Le vendite transfrontaliere da azienda a consumatore seguono una regola completamente diversa. Dal 1 luglio 2021, si applica una singola soglia UE di €10,000 per le vendite a distanza transfrontaliere B2C di beni e servizi elettronici; al di sopra di essa, l'IVA è dovuta nel paese del cliente.
Questo limite non è per mercato. Un negozio che vende €4,000 in Francia, €4,000 in Italia e €3,000 in Belgio l'ha superato, anche se nessun singolo paese ha raggiunto €10,000. Nel momento in cui la cifra combinata supera il limite, le regole cambiano per ogni vendita successiva.
Una volta che ciò accade, l'obbligo IVA si sposta nel paese dell'UE di destinazione e il venditore può registrarsi per l'IVA locale in quel paese o utilizzare il sistema One Stop Shop. C'è anche un'eccezione che vale la pena notare: un venditore stabilito al di fuori dell'UE non ha alcuna soglia, poiché l'IVA è dovuta a destinazione dalla prima vendita.
Utilizzare il nuovo regime PMI dell'UE per rimanere esenti all'estero
Una terza rotta è apparsa solo di recente. A partire dal 1 gennaio 2025, le piccole imprese dell'UE stabilite in uno Stato membro diverso da quello in cui è dovuta l'IVA possono utilizzare il regime speciale per le piccole imprese (regime PMI) per esentare dall'IVA le loro forniture transfrontaliere, invece di applicare l'IVA non appena varcano un confine.
Per qualificarsi, devono essere soddisfatte entrambe le condizioni. Non dovrebbero essere superate né la soglia annuale dell'Unione di EUR 100,000 né la soglia annuale nazionale stabilita dallo Stato membro in cui l'impresa vuole applicare l'esenzione. Entrambe le cifre vengono controllate ogni anno, non una volta sola.
L'amministrazione rimane piuttosto leggera con questa rotta. L'impresa riporta le sue vendite transfrontaliere esenti alla propria autorità nazionale, poiché utilizza questo numero per dichiarare trimestralmente alla propria autorità fiscale nazionale le vendite esenti da IVA per gli stati dell'UE nominati. Il regime ha dei limiti reali, tuttavia: le aziende stabilite al di fuori dell'UE non possono registrarsi per il regime, nemmeno con una stabile organizzazione al suo interno, e optare per esso significa generalmente perdere il diritto di detrarre l'IVA a monte, proprio come con l'esenzione domestica.
A chi si adatta veramente ogni opzione
Un venditore che commercia solo all'interno di un paese dovrebbe guardare solo alla soglia domestica e a nient'altro, poiché nessuna delle regole transfrontaliere entra mai in gioco. Un venditore che applica già l'IVA in patria e spedisce costantemente in diversi paesi dell'UE solitamente ottiene maggiori vantaggi dall'OSS, poiché consente ai venditori che effettuano forniture transfrontaliere B2C all'interno dell'UE di dichiarare e pagare l'IVA in un unico Stato membro anziché presentarla separatamente in ciascuno di essi.
Il regime PMI si adatta bene a un gruppo più ristretto: piccoli venditori transfrontalieri occasionali che vogliono rimanere esenti piuttosto che iniziare ad applicare l'IVA all'estero, a condizione che il loro fatturato in tutta l'UE rimanga comodamente sotto il tetto di €100,000 e sotto il limite nazionale di ciascun paese.
Ciò che decide effettivamente la scelta non è il fatturato totale ma da dove proviene quel fatturato e quanto di esso attraversa un confine. Un venditore che spedisce in tutta l'UE deve tenere traccia della cifra di €10,000 ogni anno, compreso quello precedente, poiché se uno dei due anni supera €10,000, si applica l'IVA del paese di destinazione. Controlla la pagina delle soglie della tua autorità fiscale nazionale prima della fine di ogni trimestre, mantieni le vendite transfrontaliere registrate separatamente da quelle domestiche e registrati per l'OSS o il regime PMI non appena il fatturato previsto si avvicina al limite pertinente, non dopo averlo già superato.
