Todas as pequenas empresas que vendem online na UE enfrentam a mesma questão mais cedo ou mais tarde: em que ponto é que o volume de negócios força o registo de IVA? A resposta depende de três valores distintos em euros, não um, e escolher o caminho errado pode significar cobrar a taxa de IVA errada durante meses. Este guia compara as três vias que um pequeno vendedor pode seguir: permanecer abaixo de uma isenção doméstica, ultrapassar o limite de venda à distância de toda a UE ou utilizar o novo regime de PME introduzido em janeiro de 2025. Cada via tem o seu próprio limite, a sua própria papelada e a sua própria armadilha.
Permanecer abaixo do seu limite de IVA doméstico
Cada país da UE define a sua própria isenção de IVA doméstica para empresas estabelecidas dentro das suas fronteiras. Desde a reforma de 2025, o regime estabelece um limite máximo comum doméstico ou nacional de €85,000 para isenções de pequenas empresas, embora a maioria dos Estados-Membros fixe o seu próprio limite bem abaixo desse valor.
Os números reais variam drasticamente de um país para o outro. A Áustria fixa o seu limite em €42,000, a Bélgica em €25,000 e a Alemanha em €22,000. A Grécia adota uma abordagem totalmente oposta: não se aplica qualquer limite, o que significa que o registo é obrigatório a partir da primeira venda.
Abaixo do valor relevante, os sujeitos passivos que permanecem abaixo do limite estão geralmente isentos de cobrar IVA nas suas operações. A contrapartida é que uma empresa que utiliza a isenção normalmente não pode reclamar o IVA pago nas suas próprias compras, um ponto a considerar antes de optar por esta via.
Ultrapassar o limite de toda a UE para o comércio eletrónico transfronteiriço
As vendas transfronteiriças entre empresas e consumidores seguem uma regra completamente diferente. Desde 1 de julho de 2021, aplica-se um limite único de €10,000 em toda a UE para vendas à distância de bens e serviços eletrónicos transfronteiriças B2C; acima desse valor, o IVA é devido no país do cliente.
Este limite não é por mercado. Uma loja que vende €4,000 para França, €4,000 para Itália e €3,000 para a Bélgica ultrapassou-o, mesmo que nenhum país individual tenha atingido €10,000. No momento em que o valor combinado ultrapassa a linha, as regras mudam para todas as vendas seguintes.
Assim que isso acontece, a responsabilidade pelo IVA desloca-se para o país da UE de destino, e o vendedor pode registar-se para IVA local nesse país ou utilizar o sistema One Stop Shop. Existe também uma exceção a notar aqui: um vendedor estabelecido fora da UE não tem qualquer limite, uma vez que o IVA é devido no destino a partir da primeira venda.
Utilizar o novo regime de PME da UE para manter a isenção no estrangeiro
Uma terceira via surgiu apenas recentemente. Desde 1 de janeiro de 2025, as pequenas empresas da UE estabelecidas num Estado-Membro diferente daquele onde o IVA é devido podem utilizar o regime especial para pequenas empresas (regime de PME) para isentar de IVA as suas operações transfronteiriças, em vez de cobrarem IVA assim que cruzam uma fronteira.
Para se qualificar, ambas as condições devem manter-se. Nem o limite anual da União de EUR 100,000 nem o limite anual nacional definido pelo Estado-Membro onde a empresa pretende aplicar a isenção devem ser excedidos. Ambos os valores são verificados todos os anos, não apenas uma vez.
A administração mantém-se bastante leve nesta via. A empresa comunica as suas vendas transfronteiriças isentas à sua autoridade nacional, uma vez que utiliza este número para declarar trimestralmente à sua autoridade fiscal nacional as vendas isentas de IVA para os Estados da UE nomeados. O regime tem limites reais, no entanto: empresas estabelecidas fora da UE não podem registar-se no regime, nem mesmo com um estabelecimento permanente dentro dele, e optar por ele significa geralmente perder o direito a deduzir o IVA a montante, tal como na isenção doméstica.
A quem cada opção convém genuinamente
Um vendedor que negoceie apenas dentro de um país deve observar o limite doméstico e nada mais, uma vez que nenhuma das regras transfronteiriças entra em jogo. Um vendedor que já cobra IVA em casa e envia regularmente para vários países da UE geralmente ganha mais com o OSS, porque permite aos vendedores que efetuam fornecimentos transfronteiriços B2C na UE declarar e pagar o IVA num único Estado-Membro em vez de declarar em cada um separadamente.
O regime de PME adapta-se bem a um grupo mais restrito: pequenos vendedores transfronteiriços ocasionais que querem manter a isenção em vez de começar a cobrar IVA no estrangeiro, desde que o seu volume de negócios em toda a UE se mantenha confortavelmente abaixo do teto de €100,000 e abaixo do limite nacional de cada país.
O que decide realmente a escolha não é a receita total, mas de onde vem essa receita e quanta dela atravessa uma fronteira. Um vendedor que envia para toda a UE precisa de acompanhar o valor de €10,000 todos os anos, incluindo o anterior, uma vez que, se qualquer um dos anos exceder €10,000, aplica-se o IVA do país de destino. Verifique a página de limites da sua autoridade fiscal nacional antes de cada trimestre terminar, mantenha as vendas transfronteiriças registadas separadamente das domésticas e registe-se no OSS ou no regime de PME assim que o volume de negócios projetado estiver ao alcance do limite relevante, não depois de já o ter ultrapassado.
