Chaque petite entreprise vendant en ligne dans l'UE finit par être confrontée à la même question : à quel niveau le chiffre d'affaires impose-t-il l'immatriculation à la TVA ? La réponse dépend de trois montants en euros distincts, et non d'un seul, et choisir la mauvaise voie peut signifier facturer le mauvais taux de TVA pendant des mois. Ce guide compare les trois voies qu'un petit vendeur peut emprunter : rester sous une exonération nationale, franchir le seuil européen de vente à distance, ou utiliser le nouveau régime PME introduit en janvier 2025. Chaque voie comporte sa propre limite, sa propre paperasse et son propre piège.
Rester sous votre seuil de TVA national
Chaque pays de l'UE fixe sa propre exonération nationale de TVA pour les entreprises établies sur son territoire. Depuis la réforme de 2025, le régime établit un seuil national ou domestique maximal commun de €85,000 pour les exonérations des petites entreprises, bien que la plupart des États membres fixent leur propre limite bien en dessous de ce chiffre.
Les chiffres réels varient fortement d'un pays à l'autre. L'Autriche fixe son seuil à €42,000, la Belgique à €25,000 et l'Allemagne à €22,000. La Grèce adopte une approche totalement opposée : aucun seuil ne s'applique, ce qui signifie que l'immatriculation est obligatoire dès la première vente.
En dessous du montant pertinent, les assujettis qui restent sous le seuil sont généralement exonérés de facturer la TVA sur leurs livraisons. La contrepartie est qu'une entreprise utilisant l'exonération ne peut généralement pas récupérer la TVA payée sur ses propres achats, un point à peser avant de choisir cette option.
Franchir le seuil européen pour le e-commerce transfrontalier
Les ventes transfrontalières aux consommateurs finaux suivent une règle complètement différente. Depuis le 1 juillet 2021, un seuil unique de €10,000 à l'échelle de l'UE s'applique aux ventes à distance transfrontalières de biens et de services électroniques ; au-delà, la TVA est due dans le pays du client.
Cette limite n'est pas par marché. Une boutique vendant pour €4,000 en France, €4,000 en Italie et €3,000 en Belgique l'a dépassé, même si aucun pays individuellement n'a atteint €10,000. Dès que le chiffre cumulé dépasse la limite, les règles changent pour chaque vente suivante.
Une fois que cela se produit, l'assujettissement à la TVA est transféré vers le pays de destination de l'UE, et le vendeur peut soit s'immatriculer à la TVA locale dans ce pays, soit utiliser le système du Guichet unique. Il existe ici aussi une exception qui mérite d'être notée : un vendeur établi en dehors de l'UE n'a aucun seuil, car la TVA est due au lieu de destination dès la première vente.
Utiliser le nouveau régime PME de l'UE pour rester exonéré à l'étranger
Une troisième voie est apparue tout récemment. À partir du 1 janvier 2025, les petites entreprises de l'UE établies dans un État membre autre que celui où la TVA est due peuvent utiliser le régime particulier pour les petites entreprises (régime PME) pour exonérer de TVA leurs livraisons transfrontalières, au lieu de facturer la TVA dès qu'elles franchissent une frontière.
Pour être éligible, deux conditions doivent être remplies simultanément. Ni le seuil annuel de l'Union de EUR 100,000, ni le seuil annuel national fixé par l'État membre où l'entreprise souhaite appliquer l'exonération ne doivent être dépassés. Les deux chiffres sont vérifiés chaque année, et non une seule fois.
L'administration reste assez légère avec cette option. L'entreprise déclare ses ventes transfrontalières exonérées à son autorité nationale, car elle utilise ce chiffre pour déclarer trimestriellement à son administration fiscale les ventes exonérées de TVA pour les pays de l'UE désignés. Le régime comporte toutefois des limites réelles : les entreprises établies en dehors de l'UE ne peuvent pas s'inscrire à ce régime, même avec un établissement stable à l'intérieur de celle-ci, et opter pour ce régime signifie généralement perdre le droit de déduire la TVA en amont, tout comme avec l'exonération nationale.
À qui chaque option convient-elle vraiment
Un vendeur opérant uniquement à l'intérieur d'un pays doit surveiller le seuil national et rien d'autre, puisque aucune des règles transfrontalières n'entre en jeu. Un vendeur qui facture déjà la TVA dans son pays et expédie régulièrement vers plusieurs pays de l'UE a généralement tout intérêt à utiliser le guichet unique (OSS), car cela permet aux vendeurs réalisant des livraisons transfrontalières B2C au sein de l'UE de déclarer et de payer la TVA dans un seul État membre plutôt que de faire des déclarations séparées dans chacun d'entre eux.
Le régime PME convient bien à un groupe plus restreint : les petits vendeurs transfrontaliers occasionnels qui souhaitent rester exonérés plutôt que de commencer à facturer la TVA à l'étranger, tant que leur chiffre d'affaires à l'échelle de l'UE reste confortablement en dessous du plafond de €100,000 et en dessous de la limite nationale de chaque pays.
Ce qui décide réellement du choix n'est pas le revenu total, mais la provenance de ce revenu et la part qui traverse une frontière. Un vendeur expédiant dans toute l'UE doit suivre le chiffre de €10,000 chaque année, en incluant celle qui la précède, car si l'une ou l'autre des années dépasse €10,000, la TVA du pays de destination s'applique. Consultez la page des seuils de votre autorité fiscale nationale avant la fin de chaque trimestre, gardez les ventes transfrontalières enregistrées séparément des ventes nationales, et immatriculez-vous au régime OSS ou PME dès que le chiffre d'affaires projeté est proche de la limite pertinente, et non après l'avoir déjà franchie.
